【固定资产进项税抵扣规定有什么】在增值税制度中，固定资产的进项税抵扣是一项重要的税收政策，直接影响企业的税务成本。根据现行税收法规，企业购入固定资产时所支付的增值税，可以在符合条件的情况下进行抵扣。以下是对固定资产进项税抵扣规定的总结，并结合实际操作进行了整理。
一、固定资产进项税抵扣的基本规定
1. 适用对象
一般纳税人企业可以享受固定资产进项税抵扣政策，小规模纳税人不适用。
2. 抵扣范围
可抵扣的固定资产通常包括：
- 生产用设备、机器、工具等
- 运输工具（如车辆）
- 办公设备、电脑等
- 建筑物及附属设施（部分情况可抵扣）
3. 抵扣条件
- 固定资产用于应税项目、应税劳务或应税服务
- 企业为一般纳税人
- 取得合法有效的增值税专用发票或其他合规抵扣凭证
- 不属于税法规定的不得抵扣的情形（如用于免税项目、集体福利等）
4. 抵扣时间
一般情况下，企业取得合法抵扣凭证后，可在当期增值税纳税申报时进行抵扣。若为分期付款或按揭方式购买固定资产，需按实际支付金额分阶段抵扣。
5. 特殊情形
- 购进不动产（如厂房、办公楼）：自2016年起，不动产进项税可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
- 混合用途固定资产：需按比例划分应税与非应税部分，仅对应税部分抵扣。
二、固定资产进项税抵扣常见问题汇总
| 问题 | 答案 |
| 小规模纳税人能否抵扣固定资产进项税？ | 不能，只有一般纳税人可以抵扣。 |
| 购入二手车是否可以抵扣进项税？ | 可以，但需取得合法的增值税专用发票。 |
| 自建厂房的进项税如何抵扣？ | 自建建筑物的进项税可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。 |
| 固定资产用于职工食堂是否可以抵扣？ | 不可以，属于集体福利，不得抵扣。 |
| 分期付款购买固定资产如何抵扣？ | 按实际支付金额分阶段抵扣，需提供相关合同和付款凭证。 |
| 外购设备用于免税项目是否可以抵扣？ | 不可以，用于免税项目的固定资产不得抵扣进项税。 |
三、注意事项
- 企业应妥善保管固定资产的采购合同、发票、付款凭证等资料，以备税务检查。
- 对于涉及混合用途的固定资产，建议进行详细分类和记录，确保抵扣合规。
- 若对具体业务存在疑问，建议咨询专业税务人员或当地税务局。
通过以上内容可以看出，固定资产进项税抵扣是企业在经营过程中不可忽视的重要环节。合理利用该政策，有助于降低企业税负，提高资金使用效率。同时，也提醒企业要严格遵守税法规定，避免因操作不当引发税务风险。
