【所得税会计分录怎么做】在企业的日常财务处理中，所得税的核算是一项重要内容。正确进行所得税的会计分录，有助于企业准确反映其税负情况，确保财务报表的真实性和合规性。本文将对所得税会计分录的基本原理和常见操作进行总结，并通过表格形式清晰展示相关分录。
一、所得税会计分录的基本原理
企业在计算应纳税所得额时，通常会根据税法规定调整会计利润，得出应纳税所得额。然后按照适用税率计算应交所得税，并据此进行会计分录。主要涉及两个账户：
- “应交税费——应交所得税”：用于记录企业应缴纳的所得税金额。
- “所得税费用”：用于记录企业当期应确认的所得税费用。
此外，若存在递延所得税资产或负债，还需进行相应的调整分录。
二、所得税会计分录的步骤
1. 计算应纳税所得额
根据会计利润与税法规定的差异，调整后得到应纳税所得额。
2. 计算应交所得税
应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率
3. 确认所得税费用
所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产
4. 进行会计分录
三、常见所得税会计分录示例（以一般企业为例）
| 项目 | 分录内容 | 说明 |
| 计提所得税费用 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 | 当期应确认的所得税费用计入损益，同时确认应交税款 |
| 实际缴纳税款 | 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 | 实际缴纳所得税时的付款分录 |
| 递延所得税调整（如存在） | 借：递延所得税资产 / 贷：所得税费用 或 借：所得税费用 / 贷：递延所得税负债 | 对于暂时性差异引起的递延税项进行调整 |
四、注意事项
- 若企业为小微企业，可能适用不同的税率，需按政策执行。
- 若存在亏损，可进行税前弥补，减少应纳税所得额。
- 递延所得税的处理需结合资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。
五、总结
所得税会计分录的核心在于正确计算应纳税所得额，并根据税法规定和会计准则进行合理确认和计量。企业应结合自身经营情况和税务政策，规范会计处理流程，确保财务信息的准确性与合规性。通过表格形式的分录展示，能够更直观地理解不同场景下的处理方式。
